Hacienda propone mantener los módulos en 2027 sin prorrogar el tope de 250.000 euros

Hacienda ha sometido a información pública el borrador de la orden de módulos de 2027, que regula para el año que viene el régimen de estimación objetiva del IRPF y el simplificado del IVA. El texto repite los índices, los módulos y las instrucciones de este año, conserva la rebaja general del 5% y añade alivios fiscales para agricultores y ganaderos que se aplicarán en la renta de 2026. Lo que no trae es la prórroga de los límites ampliados de facturación que permiten a muchos autónomos seguir en el sistema: la orden se remite a lo que diga la ley del IRPF, cuyo texto permanente fija 150.000 euros y no 250.000.

Los índices, los módulos y la rebaja del 5% se repiten en 2027

La memoria que acompaña al proyecto explica que el contenido coincide con el de la Orden HAC/1425/2025, la de 2026, salvo en unas pocas disposiciones. No cambian la lista de actividades acogidas, las magnitudes específicas de exclusión ni los índices de rendimiento neto. La rebaja del 5%, que con distintos porcentajes se aplica desde 2009, alcanzará a todos los contribuyentes del régimen y podrá descontarse ya en los pagos fraccionados. Según los cálculos de la Agencia Tributaria que recoge la memoria, beneficiará a más de 800.000 contribuyentes y costará unos 109,8 millones en 2027, de los que 53,8 corresponden al Estado, 54,9 a las comunidades autónomas y 1,1 a las entidades locales.

También se prorrogan rebajas sectoriales de años anteriores: el índice de la uva de mesa queda en 0,32 frente al 0,42 general, el de flores y plantas ornamentales en 0,32 frente a 0,37 y el del tabaco en 0,26 frente a 0,37. En el IVA simplificado, los servicios de cría y engorde de aves y la apicultura mantienen porcentajes reducidos para calcular la cuota, una medida que alcanza a 4.744 actividades y cuesta 8,69 millones.

El límite de 250.000 euros depende de una norma con rango de ley

Para las actividades no agrarias, el proyecto no pone cifras: remite al volumen de ingresos y de compras que fijen para 2027 el artículo 31 de la ley del IRPF y el 122 de la ley del IVA. El texto permanente de la ley establece 150.000 euros de ingresos anuales, 75.000 para lo facturado a empresarios o profesionales y 150.000 de compras. Una disposición transitoria elevó esas cifras a 250.000, 125.000 y 250.000 euros, pero su redacción vigente solo cubre de 2016 a 2024; desde entonces la ampliación ha dependido de reales decretos-leyes, y el Congreso acordó derogar tres de ellos, el 9/2024, el 16/2025 y el 2/2026.

La única magnitud de ingresos que la orden sí cuantifica es la del campo, la ganadería y la actividad forestal, con 250.000 euros. Para el resto, mantener el umbral ampliado en 2027 exigirá una norma con rango de ley. Si no llega, regiría el límite de la ley y los autónomos que facturan entre 150.000 y 250.000 euros quedarían fuera del sistema, porque la exclusión se calcula con el volumen del año anterior y surte efecto al siguiente.

El campo podrá restar el 35% del gasóleo y el 15% de los fertilizantes de 2026

La disposición adicional cuarta incorpora medidas excepcionales para la renta de 2026, que se declara en 2027, con las que el Gobierno quiere compensar el encarecimiento del gasóleo y los fertilizantes por el conflicto en Oriente Medio. Los agricultores y ganaderos en módulos podrán restar de su rendimiento neto previo el 35% de lo pagado por el gasóleo agrícola y el 15% de lo pagado por los fertilizantes, siempre que las compras se hicieran en 2026 y consten en facturas de ese año. Además, la rebaja general fijada para 2026 sube del 5% al 10% en las actividades agrícolas, ganaderas y forestales: ese 10% se aplicará en la declaración de 2026, no en la de 2027.

Las estimaciones de la Agencia Tributaria cifran el coste de la deducción por gasóleo en 42,12 millones, con 79.918 beneficiarios, y la de fertilizantes en 39,56 millones, con 116.899. La subida al 10% alcanzaría a 507.547 contribuyentes, con un coste adicional del orden de 58,4 millones. El Ministerio de Agricultura calcula que el conjunto de medidas rebaja en unos 860 millones la base imponible del IRPF y recuerda que en 2022, 2023 y 2024 ya rigieron alivios parecidos por la guerra de Ucrania y la sequía.

Alegaciones hasta el 3 de noviembre y publicación antes de diciembre

El proyecto se colgó el 22 de octubre en el portal de Hacienda con siete días hábiles para presentar observaciones, hasta el 3 de noviembre. La memoria justifica el plazo corto porque el reglamento del IRPF exige que la orden esté en el BOE antes del 1 de diciembre; la de 2026 se firmó el 9 de diciembre de 2025 y se publicó el día 11, y esta vez la tramitación ha arrancado alrededor de un mes antes.

La orden entrará en vigor al día siguiente de su publicación, y desde entonces hasta el 31 de diciembre de 2026 correrá el plazo para renunciar a los módulos o al IVA simplificado en 2027, o para revocar una renuncia previa. También cuenta como renuncia presentar el primer pago fraccionado de 2027 en estimación directa o la autoliquidación del IVA del primer trimestre por el régimen general.